Mehrwertsteuerrechner · Photovoltaik

Nullsteuersatz für Photovoltaik

Seit dem 1. Januar 2023 beträgt die Umsatzsteuer 0 % für die Lieferung und die Installation bestimmter Photovoltaikanlagen, einschließlich der wesentlichen Komponenten und der Speicher. Die Fundstelle ist § 12 Abs. 3 UStG.

0 % ist nicht steuerfrei

Der Umsatz bleibt steuerbar und steuerpflichtig. Die Steuer ist nur der Höhe nach null. Deshalb darf der leistende Unternehmer die Vorsteuer aus seinen eigenen Kosten weiterhin abziehen, soweit die übrigen Voraussetzungen stimmen. Bei einer echten Steuerbefreiung wäre dieser Abzug in der Regel verloren. Auf der Rechnung steht ein Satz von 0 %, kein Hinweis auf § 19 und kein Hinweis auf eine Befreiung nach § 4.

Wann die Voraussetzungen als erfüllt gelten

Die Anlage wird auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen oder Gebäuden installiert, die für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten genutzt werden. Das Gesetz sieht die Voraussetzungen als erfüllt an, wenn die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister nicht mehr als 30 Kilowatt peak beträgt oder betragen wird. Begünstigt sein können neben den Modulen auch wesentliche Komponenten wie Wechselrichter und Halterung, dazu Speicher, die den Strom dieser Module speichern, und die Installation selbst, wenn die gelieferte Anlage die Voraussetzungen erfüllt. Eine allgemeine Elektroinstallation ohne diesen Zusammenhang fällt nicht darunter.

Beispiel

Netto 18.000 € für eine begünstigte Anlage einschließlich Installation. Steuer 0 €. Brutto 18.000 €. Dieselbe Anlage zum Regelsatz von 19 % wäre 21.420 € brutto. Für diesen Vergleich den Mehrwertsteuerrechner auf 19 % stellen. Bei 0 % sind Netto und Brutto gleich, dafür braucht es keine Rechnung.

Betreiber, die nur wegen dieser Anlage Unternehmer werden, stellen daneben die Frage nach der Kleinunternehmerregelung und nach der Einkommensteuer. Beides ist nicht dasselbe wie der Nullsteuersatz und gehört in die eigene Beurteilung, nicht in eine pauschale Empfehlung.

Quellen und Stand

• § 12 UStG, Steuersätze, einschließlich des Nullsteuersatzes für bestimmte Photovoltaikanlagen und der Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen.
• § 19 UStG, Kleinunternehmer.
• § 14 UStG, Rechnung.
• Europäische Kommission, Your Europe: Mehrwertsteuersätze. Die Tabelle auf dieser Seite folgt der Kommissionsliste, von der Kommission zuletzt am 13. Juli 2026 geprüft. Regionale Sätze, etwa Kanaren, Azoren, Madeira und griechische Inseln, bildet diese Liste nicht vollständig ab.

Zuletzt auf diesen Seiten geprüft: 24. Oktober 2026.